Prečo sa pri osobnom vozidle kráti odpočet DPH
Odpočet DPH sa pri osobných vozidlách kráti preto, že sa pri nich nepredpokladá výlučné použitie na podnikanie — auto kategórie M1 alebo L sa spravidla používa aj súkromne. Rozhodujúce je, či viete doložiť skutočný rozsah podnikateľského použitia, a jediný podklad, ktorým sa to dá, je úplná a priebežne vedená kniha jázd. Od 1. januára 2026 sa krátenie odpočtu rieši práve pri kategóriách M1 a L.
Prečo sa krátenie vôbec rieši
DPH si možno odpočítať z toho, čo slúži na podnikanie. Pri stroji, ktorý stojí v dielni, to nikto nespochybňuje. Pri osobnom aute je východisková situácia iná: to isté vozidlo, ktoré ráno vezie tovar zákazníkovi, večer vezie majiteľa domov. Preto sa pri osobných vozidlách neuznáva plný odpočet automaticky, ale podľa skutočného pomeru použitia — a ten treba preukázať.
Rozsah krátenia a podmienky, za ktorých sa uplatní, nie sú vecou nastavenia softvéru; závisia od kategórie vozidla a od toho, ako sa vozidlo naozaj používa. Posúdiť ich patrí účtovníkovi alebo daňovému poradcovi. Čo vieme povedať s istotou: bez knihy jázd nemá čo posudzovať.
Kategória vozidla rozhoduje
| Kategória | O aké vozidlá ide | Vzťah ku kráteniu odpočtu |
|---|---|---|
| M1 | Osobné automobily | Od 1. 1. 2026 sa pri nich rieši krátenie odpočtu DPH |
| L (napr. L3e) | Motocykle a podobné vozidlá | Od 1. 1. 2026 sa pri nich rieši krátenie odpočtu DPH |
| N1 | Ľahké úžitkové vozidlá | Iná kategória než M1 a L — posúdenie patrí účtovníkovi |
Kategória sa preto zapisuje priamo do hlavičky daňového výkazu. V GPSko sa dopĺňa raz, v Nastavenia → Vozidlá, sekcia Údaje pre daňovú knihu jázd; bez nej kontrola náležitostí upozorní, že výkaz nie je úplný.
Čo z toho vyplýva pre evidenciu
Ak chcete rozsah podnikateľského použitia doložiť, potrebujete od každej jazdy vedieť, či bola služobná alebo súkromná, a pri služobnej aj konkrétny účel. Práve preto GPSko rozlišuje typy jázd: každá jazda má typ, ktorý sa dá zmeniť jednotlivo aj hromadne za celý deň, a firma si sama nadefinuje, ktorý typ sa počíta ako služobný.
Dôležitá je pritom priebežnosť. Kniha jázd, ktorá vznikne dva dni pred kontrolou, je formálne kniha jázd, ale ako dôkaz je slabá — a spätné dopĺňanie patrí medzi chyby, ktoré kontrola hľadá ako prvé. Pri automatickom zázname z GPS jednotky tento problém nevzniká: jazdy sú zapísané v čase, keď prebehli, a doplniť treba len účel.
Česko má vlastnú úpravu
Česká pravidlá sú iné a netreba ich zamieňať. V Česku platí povinnosť viesť knihu jázd vždy, keď si uplatňujete odpočet DPH z pohonných hmôt a parkovného, a vždy pri nákladoch na vozidlo nad 5 000 Kč mesačne.
Časté otázky
Ktorých vozidiel sa krátenie odpočtu DPH týka?
Osobných vozidiel — kategórií M1 a L. Práve pri nich sa od 1. januára 2026 rieši krátenie odpočtu DPH, pretože sa predpokladá, že osobné auto sa nepoužíva výlučne na podnikanie. Kategória vozidla je preto aj jednou z náležitostí výkazu knihy jázd.
Ako sa krátenie odpočtu vyhnem?
Tým, že preukážete skutočný rozsah použitia vozidla na podnikanie — na to slúži úplná a priebežne vedená kniha jázd. Bez nej neexistuje podklad, z ktorého by sa pomer služobných a súkromných jázd dal doložiť. Či a v akom rozsahu sa krátenie na vašu situáciu vzťahuje, posúdi účtovník alebo daňový poradca.
Kde v knihe jázd vidno kategóriu vozidla?
V hlavičke daňového výkazu, spolu s VIN, značkou, modelom, ŠPZ, držiteľom a používateľom vozidla. Dopĺňa sa raz v Nastaveniach → Vozidlá v sekcii Údaje pre daňovú knihu jázd.
Platí to isté v Česku?
Nie, česká úprava je iná. V Česku platí povinnosť viesť knihu jázd vždy, keď si uplatňujete odpočet DPH z pohonných hmôt a parkovného, a vždy pri nákladoch na vozidlo nad 5 000 Kč mesačne.
Aké údaje musí výkaz obsahovať, rozoberá príručka o náležitostiach knihy jázd od 1. 1. 2026.
Text je informatívny prehľad, nie daňové ani právne poradenstvo. Konkrétnu situáciu preberte s účtovníkom alebo daňovým poradcom. GPSko nemá úradné schválenie ani certifikáciu — kniha jázd je navrhnutá tak, aby obsahovala náležitosti požadované zákonom.